Derecho Tributario

El derecho tributario es aquél que regula el ejercicio por parte de los diferentes entes estatales de la potestad de crear, aplicar y recaudar impuestos, tasas y demás contribuciones forzosas.

En el caso del Estado Nacional, el derecho tributario básicamente incluye, además de algunas tasas, los principales impuestos:

• Impuesto a las Ganancias

• Impuesto al Valor Agregado

• Impuesto sobre los Bienes Personales

• Impuestos Internos

• Monotributo

• Entre otros (Impuesto sobre los Combustibles Líquidos, Impuesto adicional de emergencia sobre los Cigarrillos, Impuesto a las entradas de espectáculos Cinematográficos, Impuesto específico sobre la realización de Apuestas; Impuesto sobre los Pasajes Aéreos al exterior, etc.)

A su vez, a nivel provincial, sin perjuicio de las especificidades de cada jurisdicción y algunas tasas retributivas de servicios prestados, el derecho tributario incluye principalmente:

• Impuesto sobre los Ingresos Brutos

• Impuesto de Sellos

• Impuesto inmobiliario

• Impuesto de patentes por la propiedad de vehículos (automotores y embarcaciones)

Por último, a nivel municipal, salvando particularidades de cada distrito, lo que se cobran son mayormente tasas por servicios, alguna contribución por obras y raramente algún impuesto:

• Seguridad e higiene o salubridad

• Alumbrado barrido y limpieza

• Servicios urbanos

• Mantenimiento de la red vial

• Habilitación de locales

• Construcción

• Ocupación de espacios públicos

• Publicidad

• Colocación de antenas

• Ecología y medio ambiente,

• Entre otros

Asimismo, el derecho tributario regula también las consecuencias derivadas del incumplimiento de pago de la obligación tributaria:

• Multas por omisión o defraudación

• Clausuras

• Embargos preventivos

• Ejecuciones fiscales o juicios de apremio

Así como también todo lo relacionado con las obligaciones accesorias y de carácter formal, que se establecen en torno al cumplimiento del pago:

• Declaraciones juradas

• Inspecciones

• Requerimientos

• Verificaciones

• Procedimientos de determinación de oficio o liquidación de impuestos

• Anticipos

• Retenciones

• Percepciones

• Pagos a cuenta

En general, los conflictos que pueden presentarse en esta materia, más allá de aquellos casos en los que los organismos incumplan la ley o los procedimientos establecidos, suelen definirse por la primacía de ciertos principios constitucionales del derecho tributario que establecen que los tributos deben ser creados y definidos por ley (principio de legalidad), así como que la imposición debe responder a una capacidad económica real del sujeto (principio de capacidad contributiva) y no debe superar cierto límite de razonabilidad luego del cual se torna en una confiscación (principio de no confiscatoriedad)